31 Aralik 2018 tarihli ve 30642 sayili 4. Mükerrer Resmi Gazetede yayimlanan 305 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebligi ile 2019 takvim yilinda uygulanacak Gelir Vergisi Kanunu'nun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncü maddelerinde yer alan maktu had ve tutarlarlar açiklanmistir.

 

1.  2019 TAKVIM YILINDA  GELIR VERGISINE TABI GELIRLERIN VERGILENDIRILMESINDE ESAS ALINAN TARIFE

2019 takvim yili gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alinmak üzere , 193 Sayili Gelir Vergisi Kanunu’nun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alinan tarife,  asagidaki gibidir.

 

18.000 TL'ye kadar	15%
40.000 TL'nin 18.000 TL'si için 2.700 TL, fazlasi	20%
98.000 TL'nin 40.000 TL'si için 7.100 TL, (ücret gelirlerinde 148.000 TL'nin 40.000 TL'si için 7.100 TL), fazlasi	27%
98.000 TL'den fazlasinin 98.000 TL'si için 22.760 TL, (ücret gelirlerinde 148.000 TL'den fazlasinin 148.000 TL'si için 36.260 TL), fazlasi	35%

 

2) 2019 TAKVIM YILINDA  HIZMET ERBABINA ISYERI VEYA ISYERININ MÜSTEMILATI DISINDA KALAN YERLERDE YEMEK VERILMEK SURETIYLE SAGLANAN MENFAATLERE ILISKIN ISTISNA TUTARI 19.00- TL DIR

193 sayili Gelir Vergisi Kanunu’nun 23 üncü maddesinin 8 numarali bendinde yer alan, isverenlerce isyeri veya isyerinin müstemilati disinda kalan yerlerde hizmet erbabina yemek verilmek suretiyle saglanan menfaatlere iliskin istisna tutari, 2019 takvim yilinda uygulanmak üzere 19.00 TL olarak ilan edilmistir.

 

3) 2019 TAKVIM YILINDA UYGULANACAK ENGELLILIK INDIRIMI TUTARLARI

193 sayili Gelir Vergisi Kanunu’nun 31 inci maddesinde yer alan sakatlik indirimi tutarlari, 2019 takvim yilinda uygulanmak üzere; birinci derece engelliler için 1.200 TL, ikinci derece engelliler için 650 TL, üçüncü derece engelliler için 290 TL olarak ilan edilmistir.

 

4) 2019 TAKVIM YILINDA  GAYRIMENKUL SERMAYE IRADINDA ISTISNA TUTARI 5.400.- TL DIR

193 sayili Gelir Vergisi Kanunu’nun 21. maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutari, 2019 takvim yilinda elde edilen kira gelirleri için 5.400 TL olarak ilan edilmistir

 

5) 2019 TAKVIM YILINDA  DEGER ARTISI KAZANÇLARINA ILISKIN ISTISNA TUTARI 14.800 TL DIR

193 sayili Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinin üçüncü fikrasinda yer alan deger artisi kazançlarina iliskin istisna tutari, 2019 takvim yili gelirlerine uygulanmak üzere 14.800 TL olarak ilan edilmistir.

 

6) 2019 TAKVIM YILINDA  ARIZI KAZANÇLARA ILISKIN ISTISNA TUTARI 33.000.- TL DIR..

193 Sayili Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinin ikinci fikrasinda yer alan arizi kazançlara iliskin istisna tutari, 2019 takvim yili gelirlerine uygulanmak üzere 33.000 TL olarak ilan edilmistir.

 

7) 2019 TAKVIM YILI GELIRLERINE UYGULANMAK ÜZERE  TEVKIFATA VE ISTISNAYA KONU OLMAYAN MENKUL VE GAYRIMENKUL SERMAYE IRATLARINA ILISKIN BEYANNAME VERME SINIRI 2.200.-TL DIR

193 sayili Gelir Vergisi Kanununun 86 nci maddesinin birinci fikrasinin (1) numarali bendinin (d) alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarina iliskin beyanname verme siniri, 2019 takvim yili gelirlerine uygulanmak üzere 2.200 TL olarak ilan edilmistir.

 

8) 2018 TAKVIM YILINDA ELDE EDILEN BIR KISIM MENKUL SERMAYE IRADININ BEYANINDA DIKKATE ALINACAK INDIRIM ORANI UYGULAMASI

193 sayili Kanunun (Gelir) Vergisi Kanunu) 76 nci maddesinin 5281 sayili Kanunun 44 üncü maddesiyle yürürlükten kaldirilan ikinci fikrasinda, 193 sayili Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fikrasinin (5), (6), (7), (12) ve (14) numarali bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarina (döviz cinsinden açilan hesaplara ödenen faiz ve kâr paylari, dövize, altina veya baska bir degere endeksli menkul kiymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kiymetlerden elde edilenler hariç) fikrada belirtilen indirim oraninin uygulanmasi suretiyle bulunacak kismin, bu iratlarin beyani sirasinda indirim olarak dikkate alinacagi belirtilmisti.

193 sayili Kanunun indirim orani uygulamasina yönelik 76 nci maddesinin ikinci fikrasi 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayili Kanunla yürürlükten kaldirilmakla birlikte, anilan Kanunun geçici 67 nci maddesinin dokuzuncu fikrasi hükmü geregince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarindan elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alinacagindan, indirim orani uygulamasi bahsi geçen menkul kiymet gelirleri için devam etmektedir.

Indirim orani; 213 sayili Kanuna (Vergi Usul Kanunu) göre o yil için tespit edilmis olan yeniden degerleme oraninin, ayni dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde olusan bilesik ortalama faiz oranina bölünmesi suretiyle tespit edilmekte olup, 213 sayili Kanun hükümlerine göre 2018 yili için tespit edilmis olan yeniden degerleme orani % 23,73’tür. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde olusan bilesik ortalama faiz orani ise % 16,90'dir. Buna göre, 2018 yilinda elde edilen bir kisim menkul sermaye iradinin beyaninda uygulanacak indirim orani (% 23,73 / %16,90=) % 140,41 olmaktadir.

Bu oranlar dikkate alindiginda, 2018 yili gelirlerine uygulanacak indirim orani birden büyük çikmaktadir.

Bu kapsamda, 2018 takvim yilinda elde edilen menkul sermaye iratlarindan, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmis olan ve 193 sayili Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fikrasinin (5) numarali bendinde sayilan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut Idaresi ve Özellestirme Idaresince çikarilan menkul kiymetlerden saglanan gelirler indirim oraninin birden büyük olmasi dolayisiyla beyan edilmeyecektir.

Dövize, altina veya baska bir degere endeksli menkul kiymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kiymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarinin ve ticari isletmelere dahil kazanç ve iratlarin beyaninda indirim orani uygulanmamaktadir.

193 sayili Kanunun geçici 67 nci maddesinin dördüncü fikrasi uyarinca, anilan Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fikrasinin (7), (12) ve (14) numarali bentlerinde yazili menkul sermaye iratlari 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyani ve bu gelirlere indirim orani uygulanmasi söz konusu degildir.

 

9) 2019 TAKVIM YILI GELIRLERINE UYGULANMAK ÜZERE  BASIT USULE TABI OLMANIN GENEL SARTLARINDAN OLAN ISYERI KIRA BEDELINE ILISKIN TUTAR

193 sayili Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin birinci fikrasinin (2) numarali bendinde yer alan yillik kira bedeli toplami, 2019 takvim yilinda uygulanmak üzere büyüksehir belediye sinirlari içinde 9.000 TL, diger yerlerde 6.000 TL olarak ilan edilmistir.

 

10) 2019 TAKVIM YILINDA UYGULANMAK ÜZERE; BASIT USULE TABI OLMANIN ÖZEL SARTLARINI BELIRLEYEN HADLER

193 sayili Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinin birinci fikrasinda yer alan hadler, 2019 takvim yilinda uygulanmak üzere;

- 1 numarali bent için 120.000 TL ve 180.000 TL,

- 2 numarali bent için 60.000 TL,

- 3 numarali bent için 120.000 TL,

olarak ilan  edilmistir.

 

11)  KÂR HADLERI EMSALLERINE GÖRE DÜSÜK OLARAK TESPIT EDILMIS BULUNAN EMTIA IÇIN ÖZEL HADLER

Milli piyango bileti, akaryakit, seker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düsük olarak tespit edilmis bulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesi ile Maliye Bakanligina verilmistir. Bu yetki kullanilarak 2016 yili için 25/12/2015 tarihli ve 29573 sayili Resmî Gazete’de yayimlanan Gelir Vergisi Genel Tebligi (Seri No: 290) ile belirlenen tutarlar yeniden artirilmistir.

Buna göre, anilan maddelerin ticaretini yapanlarin, 2019 takvim yilinda da basit usulden yararlanabilmeleri için; alis, satis veya hasilatlarinin 31/12/2018 tarihi itibariyle asagida belirtilen hadleri asmamasi gerekmektedir.

 

	Büyüksehir Belediye Sinirlari		Büyüksehir Belediye Sinirlari
	Disinda Kalan Yerlerde		Içinde Kalan Yerlerde
Emtianin Cinsi	Yillik Alim Ölçüsü (TL)	Yillik Satis Ölçüsü (TL)	Yillik Alim Ölçüsü (TL)	Yillik Satis Ölçüsü (TL)
Degerli Kagit	190.000	220.000	240.000	200.000
Seker – Çay	148.000	190.000	180.000	170.000
Milli Piy. Bileti, Hemen	148.000	190.000	180.000	170.000
Kazan, Süper Toto vb.
Içki (Bira ve Sarap Hariç) - Ispirto– Sigara–Tütün	148.000	190.000	180.000	230.000
Akaryakit ( LPG hariç )	220.000	230.000	270.000	320.000

 

Belirtilen bu mallarin alim satimi ile ugrasanlar hakkinda, basit usulün özel sartlari bakimindan yukaridaki hadler dikkate alinmak suretiyle, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebligindeki hesaplamalar dogrultusunda islem yapilacaktir.

 

12)  BASIT USULE TABI MÜKELLEFLERDE GÜN SONUNDA TOPLU BELGE DÜZENLEME UYGULAMASI

Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 6/12/1998 tarihli ve 23545 sayili Resmî Gazete’de yayimlanan Gelir Vergisi Genel Tebligi (Seri No: 215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasilatlari için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine iliskin uygulamanin, 31/12/2019 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanligimiza verdigi yetkiye istinaden uygun görülmüstür.

 

TEBLIGN TAM METNINI GÖRMEK IÇIN BU LINKI TIKLAYINIZ