Gazete’de yayimlanan 310 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebligi ile Gelir Vergisi Kanunu'nun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncü maddelerinde yer alan maktu had ve tutarlar açiklandi.

Gelir Vergisi Genel Tebligi (Seri No: 310) ile; 193 sayili Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82, 86, 89/15, 103 ve  mükerrer 121 inci maddelerinde yer alan ve yeniden degerleme oraninda artirilan maktu had ve tutarlar, basit usule tabi mükelleflerde toplu belge düzenleme uygulamasi ile 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen bir kisim menkul kiymetlerden 2019 takvim yilinda elde edilen menkul sermaye iradinin beyaninda dikkate alinacak indirim orani uygulamasina iliskin açiklamalara yer verilmistir.

 

1. 2020 YILINDA GELIR VERGISINE TABI GELIRLERIN VERGILENDIRILMESINDE ESAS ALINANACAK TARIFE

193 sayili Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alinan tarife, 2020 takvim yili gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alinmak üzere asagidaki sekilde yeniden belirlenmistir.

 

22.000 TL'ye kadar	15%
49.000 TL'nin 22.000 TL'si için 3.300 TL, fazlasi	20%
120.000 TL'nin 49.000 TL'si için 8.700 TL, (ücret gelirlerinde 180.000 TL'nin 49.000 TL'si için 8.700 TL), fazlasi	27%
600.000 TL'nin 120.000 TL'si için 27.870 TL, (ücret gelirlerinde 600.000 TL'nin 180.000 TL'si için 44.070 TL), fazlasi	35%
600.000 TL'den fazlasinin 600.000 TL'si için 195.870 TL, (ücret gelirlerinde 600.000 TL'den fazlasinin 600.000 TL'si için 191.070 TL), fazlasi	40%

 

2) VERGIYE UYUMLU MÜKELLEF INDIRIM TUTARI 1.400.000 TL OLARAK AÇIKLANMISTIR

193 sayili Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121 inci maddesi hükmü uyarinca, anilan maddenin birinci fikrasinda yer alan tutar, 1/1/2020 tarihinden itibaren verilmesi gereken yillik gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 1.400.000 TL  olarak açiklanmistir

 

3) GAYRIMENKUL SERMAYE IRADINDA ISTISNA TUTARI 6.600.- TL OLARAK AÇIKLANMISTIR

193 sayili Gelir Vergisi Kanununun 21. maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutari, 2020 takvim yilinda elde edilen kira gelirleri için 6.600 TL olarak açiklanmistir

4) Hizmet Erbabina Isyeri veya Isyerinin Müstemilati Disinda Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Saglanan Menfaatlere Iliskin Istisna Tutari 23.00- TL olarak açiklanmistir

193 sayili Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin 8 numarali bendinde yer alan, isverenlerce isyeri veya isyerinin müstemilati disinda kalan yerlerde hizmet erbabina yemek verilmek suretiyle saglanan menfaatlere iliskin istisna tutari, 2020 takvim yilinda uygulanmak üzere 23.00 TL olarak açiklanmistir

 

5) YOL YARDIM TUTARI 2020 TAKVIM YILINDA UYGULANMAK ÜZERE 12 TL OLARAK AÇIKLANMISTIR.

 

193 sayili Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin birinci fikrasinin (10) numarali bendinde yer alan, isverenlerce hizmet erbabinin isyerine gidip gelmesi için saglanan menfaatlere iliskin istisna tutari 2020 takvim yilinda uygulanmak üzere 12 TL olarak açiklanmistir.

 

6) 2020 TAKVIM YILINDA UYGULANMAK ÜZERE  ENGELLILIK INDIRIMI TUTARLARI AÇIKLANMISTIR.

193 sayili Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesinde yer alan sakatlik indirimi tutarlari, 2020 takvim yilinda uygulanmak üzere; birinci derece engelliler için 1.400 TL, ikinci derece engelliler için 790 TL, üçüncü derece engelliler için 350 TL 2020 takvim yilinda uygulanmak üzere 

 

7) 2020 TAKVIM YILINDA UYGULANMAK ÜZERE  BINEK OTOMOBIL GIDERLERINE ILISKIN INDIRIM TUTARLARI AÇIKLANMISTIR

193 sayili Gelir Vergisi Kanununun 40 inci maddesinin birinci fikrasinin;

(1) numarali bendinde yer alan gider olarak indirim konusu yapilabilecek özel tüketim vergisi ve katma deger vergisinin toplam tutari 140.000 TL,

(7) numarali bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapilabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma deger vergisi hariç 160.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendigi veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildigi hallerde 300.000 TL

olarak açiklanmistir

 

8) DEGER ARTISI KAZANÇLARINA ILISKIN ISTISNA TUTARI 18.000 TL OLARAK AÇIKLANMISTIR.
 

193 sayili Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinin üçüncü fikrasinda yer alan deger artisi kazançlarina iliskin istisna tutari, 2020 takvim yili gelirlerine uygulanmak üzere 18.000 TL olarak açiklanmistir

 

9) ARIZI KAZANÇLARA ILISKIN ISTISNA TUTARI 40.000.- TL. OLARAK AÇIKLANMISTIR
 

193 sayili Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinin ikinci fikrasinda yer alan arizi kazançlara iliskin istisna tutari, 2020 takvim yili gelirlerine uygulanmak üzere 40.000 TL olarak açiklanmistir
 

10) TEVKIFATA VE ISTISNAYA KONU OLMAYAN MENKUL VE GAYRIMENKUL SERMAYE IRATLARINA ILISKIN BEYANNAME VERME SINIRI 2.600.-TL OLARAK AÇIKLANMISTIR.

193 sayili Gelir Vergisi Kanununun 86 nci maddesinin birinci fikrasinin (1) numarali bendinin (d) alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarina iliskin beyanname verme siniri, 2020 takvim yili gelirlerine uygulanmak üzere 2.600 TL olarak açiklanmistir

11)  2019 TAKVIM YILINDA ELDE EDILEN BIR KISIM MENKUL SERMAYE IRADININ BEYANINDA DIKKATE ALINACAK INDIRIM ORANI UYGULAMASI

2019 takvim yilinda elde edilen bir kisim menkul sermaye iradinin beyaninda dikkate alinacak indirim orani uygulamasi asagidaki sekilde olacaktir.

193 sayili Kanunun 76 nci maddesinin 5281 sayili Kanunun 44üncü maddesiyle yürürlükten kaldirilan ikinci fikrasinda, 193 sayili Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fikrasinin (5), (6), (7), (12) ve (14)numarali bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarina (döviz cinsinden açilan hesaplara ödenen faiz ve kâr paylari, dövize, altina veya baska bir degere endeksli menkul kiymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kiymetlerden elde edilenler hariç) fikrada belirtilen indirim oraninin uygulanmasi suretiyle bulunacak kismin, bu iratlarin beyani sirasinda indirim olarak dikkate alinacagi belirtilmisti.

193 sayili Kanunun indirim orani uygulamasina yönelik 76 nci maddesinin ikinci fikrasi 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayili Kanunla yürürlükten kaldirilmakla birlikte, anilan Kanunun geçici 67 nci maddesinin dokuzuncu fikrasi hükmü geregince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarindan elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alinacagindan, indirim orani uygulamasi bahsi geçen menkul kiymet gelirleri için devam etmektedir.

(3) Indirim orani; 213 sayili Kanuna göre o yil için tespit edilmis olan yeniden degerleme oraninin, ayni dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde olusan bilesik ortalama faiz oranina bölünmesi suretiyle tespit edilmekte olup, 213 sayili Kanun hükümlerine göre 2019 yili için tespit edilmis olan yeniden degerleme orani % 22,58'dir. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde olusan bilesik ortalama faiz orani ise % 19,92'dir. Buna göre, 2019 yilinda elde edilen bir kisim menkul sermaye iradinin beyaninda uygulanacak indirim orani (%22,58 / %19,92 =) %113,35 olmaktadir.

Bu oranlar dikkate alindiginda, 2019 yili gelirlerine uygulanacak indirim orani birden büyük çikmaktadir.

Bu kapsamda, 2019 takvim yilinda elde edilen menkul sermaye iratlarindan, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmis olan ve 193 sayili Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fikrasinin (5) numarali bendinde sayilan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut Idaresi ve Özellestirme Idaresince çikarilan menkul kiymetlerden saglanan gelirler indirim oraninin birden büyük olmasi dolayisiyla beyan edilmeyecektir.

Dövize, altina veya baska bir degere endeksli menkul kiymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kiymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarinin ve ticari isletmelere dahil kazanç ve iratlarin beyaninda indirim orani uygulanmamaktadir.

193 sayili Kanunun geçici 67 nci maddesinin dördüncü fikrasi uyarinca, anilan Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fikrasinin (7), (12) ve (14) numarali bentlerinde yazili menkul sermaye iratlari 1/1/2006tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyani ve bu gelirlere indirim orani uygulanmasi söz konusu degildir.

12) BASIT USULE TABI OLMANIN GENEL SARTLARINDAN OLAN ISYERI KIRA BEDELINE ILISKIN TUTAR

193 sayili Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin birinci fikrasinin (2) numarali bendinde yer alan yillik kira bedeli toplami, 2020 takvim yilinda uygulanmak üzere büyüksehir belediye sinirlari içinde 11.000 TL, diger yerlerde 7.000 TL olarak açiklanmistir

 

13) BASIT USULE TABI OLMANIN ÖZEL SARTLARINI BELIRLEYEN HADLER

193 sayili Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinin birinci fikrasinda yer alan hadler, 2020 takvim yilinda uygulanmak üzere;

 

-  1 numarali bent için 140.000 TL ve 220.000 TL,
 

-  2 numarali bent için 70.000 TL,
 

-  3 numarali bent için 140.000 TL,
 

- (4) numarali bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapilabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma deger vergisi hariç 160.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendigi veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildigi hallerde 300.000 TL,

 

- (5) numarali bendinde yer alan gider olarak indirim konusu yapilabilecek özel tüketim vergisi ve katma deger vergisinin toplam tutari 140.000 TL,

olarak tespit edilmistir.

 

15) KÂR HADLERI EMSALLERINE GÖRE DÜSÜK OLARAK TESPIT EDILMIS BULUNAN EMTIA IÇIN ÖZEL HADLER

 

Milli piyango bileti, akaryakit, seker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düsük olarak tespit edilmis bulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesi ile Maliye Bakanligina verilmistir. Bu yetki kullanilarak 2016 yili için 25/12/2015 tarihli ve 29573 sayili Resmî Gazete’de yayimlanan Gelir Vergisi Genel Tebligi (Seri No: 290) ile belirlenen tutarlar yeniden artirilmistir.

 

Buna göre, anilan maddelerin ticaretini yapanlarin, 2020 takvim yilinda da basit usulden yararlanabilmeleri için; alis, satis veya hasilatlarinin 31/12/2019 tarihi itibariyle asagida belirtilen hadleri asmamasi gerekmektedir.

 

	Büyüksehir Belediye Sinirlari		Büyüksehir Belediye Sinirlari
	Disinda Kalan Yerlerde		Içinde Kalan Yerlerde
Emtianin Cinsi	Yillik Alim Ölçüsü (TL)	Yillik Satis Ölçüsü (TL)	Yillik Alim Ölçüsü (TL)	Yillik Satis Ölçüsü (TL)
Degerli Kagit	230.000	260.000	290.000	330.000
Seker – Çay	180.000	230.000	220.000	280.000
Milli Piy. Bileti, Hemen	180.000	230.000	220.000	280.000
Kazan, Süper Toto  vb.
Içki (Bira ve Sarap Hariç) - Ispirto– Sigara–Tütün	180.000	230.000	220.000	280.000
Akaryakit ( LPG hariç )	260.000	280.000	330.000	390.000

 

Belirtilen bu mallarin alim satimi ile ugrasanlar hakkinda, basit usulün özel sartlari bakimindan yukaridaki hadler dikkate alinmak suretiyle, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebligindeki hesaplamalar dogrultusunda islem yapilacaktir.

16) BASIT USULE TABI MÜKELLEFLERDE GÜN SONUNDA TOPLU BELGE DÜZENLEME UYGULAMASI
 

Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 6/12/1998 tarihli ve 23545 sayili Resmî Gazete’de yayimlanan Gelir Vergisi Genel Tebligi (Seri No: 215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasilatlari için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine iliskin uygulamanin, 31/12/2020 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanligimiza verdigi yetkiye istinaden uygun görülmüstür.