08.01.2019 tarih ve 7162 sayili Vergi Kanunlari Ile Bazi Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Degisiklik Yapilmasina Dair Kanun 30.01.2019 tarihli Resmi Gazetede yayimlanmistir.

7162 sayili Vergi Kanunlari Ile Bazi Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Degisiklik Yapilmasina Dair Kanun’la yapilan vergi kanunlarinda yaptigi degisiklikler , is bu sirkülerde açiklanmis olup sosyal güvenlik mevzuati ile ilgili düzenlemeler bir sonraki sirkülerimiz de bilgi verilecektir

VERGI MEVZUATINDAKI DEGISIKLIKLER

1) Vergiye Uyumlu Mükelleflere Yapilan % 5 Indirim Maddesinde Yapilan Degisiklik Kapsaminda , Her Bir Beyanname Itibariyla 10 Liraya Kadar Yapilan Eksik Ödemeler Bu Sartin Ihlali Sayilmazken, Yapilan Degisiklikle Bu Tutar 250 Lira Olarak Yeniden Belirlenmistir.

2) Issizlik Sebebiyle Verilen Tazminatlarda Istisna Yeniden Tanimlanmis Issizlik Ödenegi Ile Ise Baslatmama Tazminatinin Istisna Kapsamina Alinmistir

3) Ikale Sözlesmesi Kapsaminda Yapilan 27.03.2018 Tarihinden Önce Ödenen Tazminatlar Üzerinden Stopaj Yoluyla Ödenen Gelir Vergisinin Red Ve Iadesi Hakkinda Düzenleme Yapilmistir

4) Bir Is Yeri Açmaksizin, Evlerde Imal Edilen Turistik Esya, Havlu, Örtü, Manti Ve Benzeri Bazi Mallari Internet Ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Satanlara, Satis Tutari Yillik Asgari Ücretin Brüt Tutarini Asmamak Kosuluyla, Gelir Vergisi Muafiyeti Saglanmistir

5) Sinai Mülkiyet Kanunu Kapsaminda Patent Veya Faydali Model Belgesi Verilerek Koruma Altina Alinmis Olan Buluslar Için Kurumlar Vergisi Kanunu’nun Sinai Mülkiyet Haklarinda Istisna Düzenlemesinden Yararlanilmasina Olanak Saglanmaktadir.

6) Ülkemizde Uygulanacak Olan 2019 Uefa Süper Kupa Finali Ve 2020 Uefa Sampiyonlar Ligi Finali Müsabakalarina Iliskin Olarak Katma Deger Vergisi Ve Kurumlar Vergisi Istisnalari Getirilmistir

7) Ödeme Kaydedici Cihaz Kullanarak Bilet Düzenleyen Isletmelere Saglanan Beyan Ve Ödeme Usulünün E-Bilet Uygulamasi Açisindan Da Saglanabilmesi Için Hazine Ve Maliye Bakanligina Düzenleme Yapma Yetkisi Verilmistir

193 SAYILI GELIR VERGISI KANUNU’NDA YAPILAN DEGISIKLIKLER

1) VERGIYE UYUMLU MÜKELLEFLERE YAPILAN % 5 INDIRIM MADDESINDE YAPILAN DEGISIKLIK KAPSAMINDA , HER BIR BEYANNAME ITIBARIYLA 10 LIRAYA KADAR YAPILAN EKSIK ÖDEMELER BU SARTIN IHLALI SAYILMAZKEN, YAPILAN DEGISIKLIKLE BU TUTAR 250 LIRA OLARAK YENIDEN BELIRLENMISTIR.

7162 sayili Kanunun 3. maddesi ile 193 sayili Gelir Vergisi Kanunu’nun “Vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi” baslikli mükerrer 121. maddesinin ikinci fikrasinin (1) numarali bendinde asagidaki degisiklikler yapilmistir.

Yapilan düzenleme 7162 sayili Kanun’un yayimi tarihi itibari olan 30.09.2019 da yürürlüge girmistir.

Bu nedenle yapilan degisiklik , 01.01.2019 tarihinden itibaren verilmesi gereken yillik gelir ve kurumlar vergisi beyannameleri için geçerli olacaktir.

Bildiginiz gibi Gelir Vergisi Kanunu’nun “Vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi” baslikli mükerrer 121. maddesinin ikinci fikrasinin (1) numarali bendinde;

 Vergiye uyumlu mükelleflere saglanan vergi indirimi kosullarindan birisi, indirimin hesaplandigi beyannamenin ait oldugu yil ile bu yildan önceki son iki yila ait vergi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmis ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin kanuni süresinde ödenmis olmasidir.

7162 sayili kanunla kanun maddesinde yapilan degisiklik kapsaminda , her bir beyanname itibariyla 10 liraya kadar yapilan eksik ödemeler bu sartin ihlali sayilmazken, yapilan degisiklikle bu tutar 250 lira olarak yeniden belirlenmistir.

7162 sayili Kanun’la ayrica, tecil edilerek belirlenen sartlarin gerçeklesmesine bagli olarak terkin edilecek vergilerin, sartlarin saglanamamasi halinde kanunlarinda belirlenen tecil süresinin sonunu takip eden on besinci günün bitimine kadar ödenmesi sartiyla bu sart ihlal edilmis sayilmayacagi hükme baglanmistir.

7162 sayili Kanunun 3. maddesi ile 193 sayili Gelir Vergisi Kanunu’nun “Vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi” baslikli mükerrer 121. maddesinin ikinci fikrasinin (1) numarali bendinde yapilan düzenlemenin eski ve yeni metni asagidaki tabloda yer almaktadir

2) ISSIZLIK SEBEBIYLE VERILEN TAZMINATLARDA ISTISNA YENIDEN TANIMLANMIS ISSIZLIK ÖDENEGI ILE ISE BASLATMAMA TAZMINATININ ISTISNA KAPSAMINA ALINMISTIR

7162 sayili Kanunun 2. maddesinde yer verilen düzenleme ile 193 sayili Gelir Vergisi Kanunu’nun 25. maddesinin birinci fikrasinin (1) numarali bendi asagidaki sekilde degistirilmistir.

Yapilan düzenleme 7162 sayili Kanun’un yayimi tarihi itibari olan 30.09.2019 da yürürlüge girmistir.

Bilindigi gibi; 193 sayili Gelir Vergisi Kanunu’nun 25. maddesi geregi, issizlik sebebiyle verilen tazminatlar gelir vergisinden müstesnadir.

Yapilan degisiklikle, istisna kapsaminda ödenecek tazminatlar yeniden tanimlanmis; 25.08.1999 tarihli ve 4447 sayili Issizlik Sigortasi Kanunu uyarinca ödenen issizlik ödenegi ile 22.05.2003 tarihli ve 4857 sayili Is Kanununa göre ödenen ise baslatmama tazminatinin istisna kapsaminda oldugu hükme baglanmistir.

7162 sayili Kanunun 2. maddesinde yer verilen düzenleme ile 193 sayili Gelir Vergisi Kanunu’nun 25. maddesinin birinci fikrasinin (1) numarali bendine ait düzenlemenin eski ve yeni metni asagidaki tabloda yer almaktadir.

Bilindigi üzere;

Mevcut uygulamada isverenlerce, hizmet erbabina ölüm, engellilik ve hastalik gibi durumlarda sosyal amaçlarla bazi tazminatlar ödenmekte veya yardimlar yapilmakta ve istisna kapsaminda oldugu için bu ödemelerden gelir vergisi kesilmemektedir.

Bu ödemeler yaninda ilgili hizmet erbabina 4447 sayili Issizlik Sigortasi Kanunu uyarinca ödenen issizlik ödenegi ile isverenlerce 4857 sayili Is Kanunu’nun 21. maddesine göre ödenen ise baslatmama tazminatlari da (arabuluculuk faaliyeti sonucunda taraflarin, isçinin ise baslatilmamasi konusunda anlasmalari halinde en çok sekiz aylik ücret tutarinda ödenecek ise baslatmama tazminatlari dahil) istisna kapsaminda oldugundan, bu ödemelerden de gelir vergisi kesintisi yapilmamaktadir.

Isverenler tarafindan isten çikarilan hizmet erbabina söz konusu kanunlar kapsaminda olmaksizin, issizlik veya ise baslatmama tazminati ve benzeri adlar altinda çesitli ödemeler yapilmakta ve bu ödemelerin de anilan istisna kapsaminda oldugu yönünde ihtilaflar olusmakta idi.

193 sayili Gelir Vergisi Kanunun 25 maddesinde yapilan degisiklik ile; ölüm, engellilik ve hastalik sebebiyle verilen tazminat ve yardimlara iliskin istisna aynen korunmakta, issizlik kapsaminda verilen tazminatlarin hangilerinin istisna kapsamina girdigi hususuna açiklik getirilmektedir.

3) IKALE SÖZLESMESI KAPSAMINDA YAPILAN 27.03.2018 TARIHINDEN ÖNCE ÖDENEN TAZMINATLAR ÜZERINDEN STOPAJ YOLUYLA ÖDENEN GELIR VERGISININ RED VE IADESI HAKKINDA DÜZENLEME YAPILMISTIR

7162 sayili Kanunun 4. maddesi ile 193 sayili Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 89. madde asagidaki gibidir.

21.03.2018 tarih ve 7103 sayili Kanun’la, Gelir Vergisi Kanunu’nun;

• 61.maddesinin üçüncü fikrasina eklenen bentle, hizmet erbabina is sözlesmesinin sona ermesine bagli olarak karsilikli sonlandirma veya ikale sözlesmesi kapsaminda yapilan is kaybi, is sonu, karsilikli sonlandirma tazminati gibi ödemeler ücret geliri kapsamina alinmis,
• 25. maddesinin (7) numarali bendine eklenen alt bent hükmüyle de bu ödemelerin kidem tazminati tutarina kadar olan kisminin vergiye tabi tutulmamasi öngörülmüstür.

Yukarida bahsedilen iki düzenleme 27.03.2018 tarihinde yürürlüge girmis ancak yürürlük öncesi dönemlerde ödenen vergilerin iadesine yönelik davalarin Idare aleyhine sonuçlanmasi üzerine 7162 sayili Kanun’la yeni bir düzenleme yapilmistir.

Yapilan düzenlemeyle özet olarak, 27.03.2018 tarihinden önce ödenen tazminatlar üzerinden stopaj yoluyla ödenen gelir vergisinin red ve iadesi öngörülmüstür. Iade basvurularinin düzeltme zamanasimi süresi içinde yapilmasi gerekmektedir.

Bilindigi üzere:

7103 sayili Kanunla Gelir Vergisi Kanunu’nun 61. maddesinin üçüncü fikrasina eklenen (7) numarali bent ile hizmet sözlesmesi sona erdikten sonra, karsilikli sonlandirma sözlesmesi veya ikale sözlesmesi kapsaminda ödenen tazminatlar, is kaybi tazminatlari, is sonu tazminatlari, is güvencesi tazminatlari gibi çesitli adlar altinda yapilan ödemeler ve yardimlarin Gelir Vergisi Kanunu uygulamasinda ücret sayilacagi, 27.03.2018 tarihinden itibaren yürürlüge girmek üzere hüküm altina alinmisti.

Yine  7103 sayili Kanunla Gelir Vergisi Kanunu’nun 25. maddesinin birinci fikrasinin (7) numarali bendinde yapilan degisiklikle de bu tazminatlara uygulanacak istisna açikliga kavusturulmustu.

7103 sayili Kanunun yayimindan önceki dönemler için bu ödemeler üzerinden kesilen gelir vergilerinin iadesine yönelik olarak çok sayida dava açilmisti.

Yeni düzenlemeyle, 27.03.2018 tarihinden önce isten ayrilan hizmet erbabina, karsilikli sonlandirma sözlesmesi veya ikale sözlesmesi kapsaminda yasal haklarina ek olarak ödenen tazminatlar, is kaybi tazminatlari, is sonu tazminatlari, is güvencesi tazminatlari gibi çesitli adlar altinda yapilan ödemeler ve yardimlardan yapilan gelir vergisi kesintisinin red ve iadesinin saglanmasi amaçlanmaktadir.

Karsilikli sonlandirma sözlesmesi ve ikale sözlesmesi kapsaminda yapilsa dahi ek tazminat niteliginde olmayan ihbar tazminati, normal ücret, yillik izin ücreti, geçmis veya mevcut dönemdeki çalismalar karsiligi yapilan hizmet primi ve ikramiye ödemeleri ile ücret kapsaminda olan benzeri ödemelerden kesilen gelir vergisinin iade edilmesi söz konusu olmayacaktir.

Maddenin uygulamasina iliskin usul ve esaslari belirleme konusunda Hazine ve Maliye Bakanligina yetki verilmektedir 

4) BIR IS YERI AÇMAKSIZIN, EVLERDE IMAL EDILEN TURISTIK ESYA, HAVLU, ÖRTÜ, MANTI VE BENZERI BAZI MALLARI INTERNET VE BENZERI ELEKTRONIK ORTAMLAR ÜZERINDEN SATANLARA, SATIS TUTARI YILLIK ASGARI ÜCRETIN BRÜT TUTARINI ASMAMAK KOSULUYLA, GELIR VERGISI MUAFIYETI SAGLANMISTIR

7162 sayili kanunun 1. maddesinde yer verilen düzenleme ile 193 sayili Gelir Vergisi Kanunu’nun “Vergiden muaf esnaf” baslikli 9. maddesinin birinci fikrasinin (6) numarali bendine “Isyeri açmaksizin” ibaresinden sonra gelmek üzere “veya yil içinde gerçeklestirilen satis tutari ilgili yil için geçerli olan asgari ücretin yillik brüt tutarindan fazla olmamak üzere, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden” ibaresi eklenmistir.

Bir is yeri açmaksizin, evlerde imal edilen turistik esya, havlu, örtü, manti ve benzeri bazi mallari internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satanlara, satis tutari yillik asgari ücretin brüt tutarini asmamak kosuluyla, gelir vergisi muafiyeti saglanmistir.

Yapilan düzenleme 7162 sayili Kanun’un yayimi tarihi itibari olan 30.09.2019 da yürürlüge girmistir.

7162 sayili Kanunun 1. maddesinde yer verilen düzenleme ile 193 sayili Gelir Vergisi Kanunu’nun 9. Maddesin de ait düzenlemenin eski ve yeni metni asagidaki tabloda yer almaktadir.

KURUMLAR VERGISI KANUNU’NDA YAPILAN DEGISIKLIKLER

5) SINAI MÜLKIYET KANUNU KAPSAMINDA PATENT VEYA FAYDALI MODEL BELGESI VERILEREK KORUMA ALTINA ALINMIS OLAN BULUSLAR IÇIN KURUMLAR VERGISI KANUNU’NUN SINAI MÜLKIYET HAKLARINDA ISTISNA DÜZENLEMESINDEN YARARLANILMASINA OLANAK SAGLANMAKTADIR.

5520 Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5/B maddesiyle sinai mülkiyet haklarinda istisnalar düzenlenmistir. Degisiklik öncesi düzenlemeye göre istisnadan yararlanabilmek için, diger kosullarin yaninda, mülga 551 sayili Patent Haklarinin Korunmasi Hakkinda Kanun Hükmünde Kararname kapsaminda patent veya faydali model belgesi alinmasi gerekmektedir.

551 sayili KHK’nin yürürlükten kaldirilmasi sonrasinda, 6769 sayili Sinai Mülkiyet Kanunu kapsaminda patent veya faydali model belgesi alinmasi gerekmekte olup, bu çerçevede yasal düzenleme yapilmistir.

6) ÜLKEMIZDE UYGULANACAK OLAN 2019 UEFA SÜPER KUPA FINALI VE 2020 UEFA SAMPIYONLAR LIGI FINALI MÜSABAKALARINA ILISKIN OLARAK KATMA DEGER VERGISI VE KURUMLAR VERGISI ISTISNALARI GETIRILMISTIR

6.1) Kurumlar Vergisi Istisnasi

5520 Sayili Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 11. maddeyle,

2019 UEFA Süper Kupa Finali ve 2020 UEFA Sampiyonlar Ligi Finali müsabakalarinin Türkiye’de oynanmasina iliskin olarak Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlari dolayisiyla Avrupa Futbol Federasyonlari Birligi (UEFA), katilimci futbol kulüpleri ve organizasyonda görevli tüzel kisilerden isyeri, kanuni ve is merkezi Türkiye’de bulunmayanlar gelir ve kurumlar vergisinden ve stopaj yoluyla alinan vergilerden muaf tutulmustur.

6.2) Katma Deger Vergisi Istisnasi

3065 Sayili Katma deger Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 40. maddeyle,

2019 UEFA Süper Kupa Finali ve 2020 UEFA Sampiyonlar Ligi Finali müsabakalarina iliskin olmak üzere Avrupa Futbol Federasyonlari Birligi (UEFA), katilimci futbol kulüpleri ve organizasyonda görevli tüzel kisilerden is yeri, kanuni ve is merkezi Türkiye’de bulunmayanlara, bu müsabakalar dolayisiyla yapilacak mal teslimleri ve hizmet ifalari ile bunlarin bu müsabakalar dolayisiyla yapacaklari mal teslimleri ve hizmet ifalari katma deger vergisinden müstesna tutulmustur.

Istisna tam istisna niteligindedir. Bu çerçevede, istisna dolayisiyla yüklenilen vergiler, vergiye tabi islemler üzerinden hesaplanan vergilerden indirilecek, indirim yoluyla telafi edilemeyen vergiler ise istisna kapsaminda islem yapan mükellefin talebi üzerine nakden veya mahsuben iade edilecektir.

BELEDIYE GELIRLERI KANUNUNDAKI DEGISIKLIKLER

7) ÖDEME KAYDEDICI CIHAZ KULLANARAK BILET DÜZENLEYEN ISLETMELERE SAGLANAN BEYAN VE ÖDEME USULÜNÜN E-BILET UYGULAMASI AÇISINDAN DA SAGLANABILMESI IÇIN HAZINE VE MALIYE BAKANLIGINA DÜZENLEME YAPMA YETKISI VERILMISTIR

7162 sayili Kanun’la Belediye Gelirleri Kanunu’nun 21. maddesinde yapilan degisiklikle, ödeme kaydedici cihaz kullanarak bilet düzenleyen isletmelere saglanan beyan ve ödeme usulünün e-bilet uygulamasi açisindan da saglanabilmesi için Hazine ve Maliye Bakanligina düzenleme yapma yetkisi verilmistir.

7162 SAYILI KANUNUN TAM METNI GÖRMEK IÇIN BU LINKI TIKLAYINIZ