Bilindiği üzere, kurumlar vergisi beyannamelerinde 1.000.000 TL ve üzerinde Ar-Ge/tasarım indirimi veya teknopark kazanç istisnası bulunan işletmeler için, 2022 yılından itibaren uygulanmak üzere yeni bir finansal yükümlülük getirilmiştir. 5746 ve 4691 sayılı Kanunlar gereğince, 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren; yıllık beyanname üzerinde yararlanılan Ar-Ge/tasarım indirimi veya teknopark kazanç istisnası tutarı 1.000.000 TL ve üzerinde olan mükellefler tarafından, bu tutarın %2’si pasifte geçici bir hesaba aktarılacaktır.

Söz konusu rakamın, geçici hesabın oluştuğu yılın sonuna kadar; Türkiye’de yerleşik girişimcilere yatırım yapmak üzere kurulmuş girişim sermayesi yatırım fonu paylarının satın alınması için kullanılması veya girişim sermayesi yatırım ortaklıkları ya da teknoparklardaki kuluçka merkezlerinde faaliyette bulunan girişimcilere sermaye olarak konulması şarttır.

Bahse konu tutara ilişkin 2021 yılı kurumlar vergisi beyannamesini verme süresi sonuna kadar, 2022 yılı e-defterine fon kaydının yapılması ve geçmiş yıllar karının fon tutarı kadar azaltılması gerekir.

%2 yatırım yükümlülüğü uygulaması yanında Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-(g) hükmüne göre, girişim sermayesi fonu olarak ayrılan tutarlar, kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla kazançtan indirilebilmektedir. Girişim sermayesi fonunun indirim konusu yapılabilmesi için;

• İlgili yılda ayrılan fon tutarının, kurum kazancının %10’unu, toplam fon tutarının ise öz sermayenin %20’sini aşmaması,
• Fonun ayrıldığı yılın sonuna kadar Türkiye’de kurulmuş girişim sermayesi yatırım fonlarına yatırım yapılması,
• Ayrılan fon tutarının ilgili yılın kurumlar vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmesi gerekir.

Bu durumda işletmeler %2 oranındaki yasal yükümlülüğü yerine getirirken eş zamanlı olarak K.V.K.’nun 10/1-(g) maddesindeki kurumlar vergisi indiriminden yararlanma imkanına sahip olacaklardır.

İstisna dışı kazancı olan teknopark şirketleri ile Ar-ge/Tasarım merkezlerinin söz konusu kurumlar vergisi indiriminden yararlanmaları için, 2021 yılı kurumlar vergisi beyannamesindeki “V.U.K. 325/A’ya Göre Girişim Sermayesi Fonu Olarak Ayrılan Tutarlar (K.V.K. Mad. 10/1-(g)” satırını doldurulmaları ve yine beyanname verme tarihine kadar özel fona alma işlemini gerçekleştirilmeleri gerekmektedir.  

Saygılarımızla,

CONSULTA Vergi

(*) Sirkülerlerimizde yapılan açıklamalar yalnızca bilgilendirme amaçlı olup, kesin işlem tesis etmeden önce uzmanlarımızdan görüş ve yönlendirme alınmasını önemle tavsiye ederiz. Bu sirkülerlerin amacı tek başına uygulamalara yön vermek olmayıp; mükelleflerimizin risk, fırsat ve değişiklikler hakkında güncel bilgi sahibi olmalarını sağlamaktır. Yegâne kaynak olarak sirkülerlerimizdeki açıklamaların kullanılması halinde doğabilecek olası zararlardan CONSULTA sorumlu olmayacaktır.