25.10.2022 tarih ve 31994 (Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 6294 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 2023 Yılı Cumhurbaşkanlığı Yıllık Programı onaylanmıştır.

Son günlerde Müşavirliğimize sıklıkla gayrimenkul satışlarına ilişkin sorular gelmesi sonrasında konuya ilişkin üç hususta bilgilendirme yapmak isteriz.

• 2023 Yılı Cumhurbaşkanlığı Yıllık Programı’nın Tedbir 264.2 kısmına göre; gayrimenkullerin vergilendirilmesinde esas alınan alım satım değerinin belirlenmesi ve beyanına ilişkin yeni bir sistemin devreye sokulması planlanmaktadır. Yapılacak olan yeni düzenleme ile Web Tapu Uygulamasıyla oluşturulan değerleme raporları ve alım-satım vb. işlemlerden elde edilen değerler ile SPK ve BDDK tarafından yetkilendirilen değerleme kuruluşları ve değerleme lisansı sahibi değerleme uzmanlarınca düzenlenen değerleme raporlarının değer ve değere etki eden öznitelik verilerinin Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğü Değer Bilgi Merkezine elektronik olarak anlık gönderilmesi sağlanmak suretiyle düşük beyan nedeniyle tapu harcı gelirlerinde yaşanan kayıp giderilmeye çalışılacaktır.
• Gayrimenkullerin satışından doğan kazançlara ilişkin istisna uygulamasıyla vergi dışı tutulan işlemler, yeminli mali müşavirlerin tasdik edeceği konular kapsamındadır. Bu sebeple, kurumlar vergisinden istisna tutulan tutarların kurum kazancından indirilmesi; istisna yoluyla vergi dışı tutulan işlemlerinin, ilgili mevzuat hükümlerine uygun olduğunun yeminli mali müşavirler tarafından düzenlenen "Kurumlar Vergisi İstisna ve İndirim Tasdik Raporları" ile belgelenmesine bağlıdır. Bu kapsamda, yararlanılan istisna tutarları, ilgili yıl için belirlenen tutarı aşan kurumlar vergisi mükelleflerinin, bu istisnadan yararlanabilmeleri için vergi dışı tutulan işlemlerini, yeminli mali müşavirlere tasdik ettirmeleri zorunludur. Diğer deyişle, söz konusu işlemlerin yeminli mali müşavirlerce tasdik edilmesi, 2022 yılı için 663.000 TL’yi aşması halinde zorunlu tutulmuştur. 23.11.2022 tarih ve YMM/2022-2 sayılı Sirküler sonrasında yeminli mali müşavirler tarafından verilecek Vakıf Vergi Muafiyeti, İştirak Hisseleri ve Gayrimenkul Satış Kazancı İstisnası, Yatırım İndirimi İstisnası, Ar-Ge İndirimi, Serbest Bölge Faaliyet Tasdik Raporlarının ve Özel Amaçlı Raporların 2 Ocak 2023 tarihinden itibaren internet vergi dairesi sistemi üzerinden elektronik ortamda ihtiyari olarak gönderilmesi, 1 Mart 2023 tarihinden itibaren ise zorunlu olarak sadece internet vergi dairesi sistemi üzerinden elektronik ortamda gönderilmesi gerekmektedir.
• Şirketlerin Vergi Usul Kanunu Geçici Madde 32 kapsamında, satmayı planladıkları gayrimenkullerini yeniden değerlemeye tabi tutmaları ve ilgili mevzuata uygun olarak pasifte özel bir fon hesabında gösterilen değer artışı tutarı üzerinden %2 oranında hesaplanan vergiyi usulüne uygun olarak ödemeleri durumunda yeniden değerlemeye tabi tutulan taşınmaz ve amortismana tabi diğer iktisadi kıymetlerin elden çıkarılması halinde, pasifte özel bir fon hesabında gösterilen değer artışları, kazancın tespitinde dikkate alınmayacaktır.

6294 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’na ulaşmak için aşağıdaki linke tıklayınız.

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2022/10/20221025M1-1.pdf

Hatırlanacağı üzere Consulta Vergi’nin 128 No.lu Sirkülerinde kurumların gayrimenkul satışlarına ilişkin olarak detaylı bilgilendirme yapılmıştı. Bahse konu Sirkülerimize aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.

https://www.consulta.com.tr/tr/sirkuler/kurumlarin-tasinmaz-ve-istirak-hisselerinin-satisi/642

Saygılarımızla,

CONSULTA Vergi

(*) Sirkülerlerimizde yapılan açıklamalar yalnızca bilgilendirme amaçlı olup, kesin işlem tesis etmeden önce uzmanlarımızdan görüş ve yönlendirme alınmasını önemle tavsiye ederiz. Bu sirkülerlerin amacı tek başına uygulamalara yön vermek olmayıp; mükelleflerimizin risk, fırsat ve değişiklikler hakkında güncel bilgi sahibi olmalarını sağlamaktır. Yegâne kaynak olarak sirkülerlerimizdeki açıklamaların kullanılması halinde doğabilecek olası zararlardan CONSULTA sorumlu olmayacaktır.