Gelir Vergisi Kanunu Hükümlerinde 2020 Yilinda Dikkate Alinacak Had ve Tutarlar Belirlendi

512 sira numarali Vergi Usul Kanunu Genel Tebligi ile 2019 yili yeniden degerleme oraninin %22,58 olarak belirlenmesinden sonra bu oran dikkate alinarak Gelir Vergisi Kanunu'nunda yer alan had ve tutarlar, 2020 yilinda uygulanmak üzere, 310 sira numarali Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebligi ile belirlenmistir. Bahse konu teblig ile revize edilen rakamlardan, sirketiniz için öncelikli olarak dikkate alinmasi gerektigini düsündüklerimiz asagida belirtilmistir.

 

Yeniden Degerleme Oraninda Artirilan Had ve Tutarlar

 

Gelir Vergisinden Istisna Yemek Tutari*             : 23 TL/Çalisilan Gün (KDV Dâhil 24,84 TL)

Gelir Vergisinden Istisna Tasima Tutari**           : 12 TL /Çalisilan Gün

Engellilik Indirimi 1. Derece                                : 1.400 TL/Ay

Engellilik Indirimi 2. Derece                                : 790 TL/Ay

Engellilik Indirimi 3. Derece                                : 350 TL/Ay

Binek Otomobil Aliminda Gider Yazilabilecek KDV ve ÖTV Üst Limit Toplami    : 140.000 TL

Binek Otomobil Alimlarinda Üzerinden  Amortisman Ayrilabilecek Üst Limit : 160.000 TL (KDV-ÖTV'nin GiderYazildigi Hallerde)

2. El Binek Otomobil Aliminda Üzerinden Amortisman Ayrilabilecek Üst Limit: 300.000 TL (Ayrica “0 Km” Araç Aliminda KDV-ÖTV'nin Maliyet Bedeline Eklendigi Hallerde)

Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi Indiriminde Üst Limit:        1.400.000 TL/Yil

*Isverenlerce isyeri veya isyerinin müstemilati disinda kalan yerlerde hizmet erbabina yemek verilmek suretiyle saglanan menfaatlere iliskin istisna tutaridir.

**isverenlerce hizmet erbabinin isyerine gidip gelmesi için saglanan menfaatlere iliskin istisna tutaridir.

Diger Önemli Had ve Tutarlar

Mesken Kira Geliri Istisna Tutari                          : 6.600 TL/Yil

Deger Artis Kazanci Istisna Tutari                       : 18.000 TL/Yil

Arizi Kazanç Istisna Tutari                                   : 40.000 TL/Yil

Tevkifata ve Istisnaya Konu Olmayan  Menkul ve GMSI Beyanname Verme Siniri: 2.600 TL/Yil

 

2020 Yili Gelir Vergisi Tarifesi           

  

22.000 TL'ye kadar                                                                                                         %15

49.000 TL'nin 22.000 TL'si için 3.300 TL, fazlasi                                                            %20

120.000 TL'nin 49.000 TL'si için 8.700 TL  

(ücret gelirlerinde180.000 TL'nin 49.000 TL'si için 8.700 TL), fazlasi                             %27

600.000 TL'nin 120.000 TL'si için 27.870 TL

(ücret gelirlerinde600.000 TL'nin 180.000 TL'si için 44.070 TL), fazlasi                         %35

600.000 TL'den fazlasinin 600.000 TL'si için 195.870 TL

(ücret gelirlerinde 600.000 TL'den fazlasi'nin 600.000 TL'si için 191.070 TL), fazlasi    %40

27 Aralik 2019 tarih ve 30991 (2. Mükerrer) sayili Resmi Gazete'de yayimlanan 310 sira numarali Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebligi'nin tam metnine asagidaki link üzerinden erisebilirsiniz.

 

Konuya iliskin detaylar için bize her zaman ulasabilirsiniz.

 

27 Aralik 2019 CUMA

Resmî Gazete

Sayi : 30991 (2. Mükerrer)

TEBLIG

Hazine ve Maliye Bakanligi (Gelir Idaresi Baskanligi)’ndan:

GELIR VERGISI GENEL TEBLIGI

(SERI NO: 310)

 

BIRINCI BÖLÜM

Amaç ve Yasal Düzenlemeler

Amaç

MADDE 1 – (1) Bu Tebligin amaci, 31/12/1960 tarihli ve 193 sayili Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82, 86, 89/15, 103 ve mükerrer 121 inci maddelerinde yer alan ve yeniden degerleme oraninda artirilan maktu had ve tutarlar, basit usule tabi mükelleflerde toplu belge düzenleme uygulamasi ile 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen bir kisim menkul kiymetlerden 2019 takvim yilinda elde edilen menkul sermaye iradinin beyaninda dikkate alinacak indirim orani uygulamasina iliskin hususlarin açiklanmasidir.

Yasal düzenlemeler

MADDE 2 – (1) 193 sayili Kanunun mükerrer 121 inci maddesinde;

“…

Birinci fikrada yer alan tutar, her yil bir önceki yila iliskin olarak 213 sayili Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden degerleme oraninda artirilmak suretiyle uygulanir. Bu sekilde hesaplanan tutarin %5'ini asmayan kesirler dikkate alinmaz. Cumhurbaskani, birinci fikrada yer alan orani ve tutari iki katina kadar artirmaya, sifira kadar indirmeye, kanuni oran ve tutarina getirmeye; Maliye Bakanligi, maddenin uygulanmasina iliskin usul ve esaslari belirlemeye yetkilidir.”

hükmü yer almaktadir.

(2) 193 sayili Kanunun mükerrer 123 üncü maddesinde;

“…

2. Bu Kanunun 19, 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82 ve 86 nci maddeleri ile 89 uncu maddesinin birinci fikrasinin (15) numarali bendinde yer alan maktu had ve tutarlar, her yil bir önceki yila iliskin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden degerleme oraninda artirilmak suretiyle uygulanir. Bu sekilde hesaplanan maktu had ve tutarlarin % 5'ini asmayan kesirler dikkate alinmaz. Cumhurbaskani, bu surette tespit edilen had ve tutarlari % 50'sine kadar artirmaya veya indirmeye yetkilidir.

3. Bu Kanunun 103 üncü maddesinde yer alan vergi tarifesinin gelir dilim tutarlari hakkinda, bu maddenin (2) numarali fikrasi uygulanir.”

hükmü yer almaktadir.

IKINCI BÖLÜM

Yeniden Degerleme Oraninda Artirilan Had ve Tutarlar

Yeniden degerleme oraninda artirilan had ve tutarlar

MADDE 3 – (1) 193 sayili Kanunun mükerrer 123 üncü maddesi hükmü uyarinca, ayni Kanunun 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82, 86, 89/15 ve 103 üncü maddelerinde yer alan ve 2019 yilinda uygulanan had ve tutarlar 23/12/2019 tarihli ve 30987 sayili Resmî Gazete’de yayimlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebligi (Sira No: 512) ile 2019 yili için % 22,58 (yirmiiki virgül ellisekiz) olarak tespit edilen yeniden degerleme oraninda artirilmasi suretiyle belirlenerek 2020 takvim yilinda uygulanacak olan had ve tutarlar asagidaki sekilde tespit edilmistir.

(2) 2020 takvim yilinda uygulanmak üzere 193 sayili Kanunun;

a) 21 inci maddesinin birinci fikrasinda yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutari 6.600 TL,

b) 23 üncü maddesinin birinci fikrasinin (8) numarali bendinde yer alan, isverenlerce isyeri veya isyerinin müstemilati disinda kalan yerlerde hizmet erbabina yemek verilmek suretiyle saglanan menfaatlere iliskin istisna tutari 23 TL,

c) 23 üncü maddesinin birinci fikrasinin (10) numarali bendinde yer alan, isverenlerce hizmet erbabinin isyerine gidip gelmesi için saglanan menfaatlere iliskin istisna tutari 12 TL,

ç) 31 inci maddesinin ikinci fikrasinda yer alan engellilik indirimi tutarlari;

- Birinci derece engelliler için 1.400 TL,

- Ikinci derece engelliler için   790 TL,

- Üçüncü derece engelliler için  350 TL,

d) 40 inci maddesinin birinci fikrasinin;

- (1) numarali bendinde yer alan gider olarak indirim konusu yapilabilecek özel tüketim vergisi ve katma deger vergisinin toplam tutari 140.000 TL,

- (7) numarali bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapilabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma deger vergisi hariç 160.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendigi veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildigi hallerde 300.000 TL,

e) 47 nci maddesinin birinci fikrasinin (2) numarali bendinde yer alan yillik kira bedeli toplami;

- Büyüksehir belediye sinirlari içinde 11.000 TL,

- Diger yerlerde 7.000 TL,

f) 48 inci maddesinin birinci fikrasinda yer alan hadler;

- (1) numarali bent için 140.000 TL ve 220.000 TL,

- (2) numarali bent için 70.000 TL,

- (3) numarali bent için 140.000 TL,

g) 68 inci maddenin birinci fikrasinin;

- (4) numarali bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapilabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma deger vergisi hariç 160.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendigi veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildigi hallerde 300.000 TL,

- (5) numarali bendinde yer alan gider olarak indirim konusu yapilabilecek özel tüketim vergisi ve katma deger vergisinin toplam tutari 140.000 TL,

g) Mükerrer 80 inci maddesinin üçüncü fikrasinda yer alan deger artisi kazançlarina iliskin istisna tutari 18.000 TL,

h) 82 nci maddesinin ikinci fikrasinda yer alan arizi kazançlara iliskin istisna tutari 40.000 TL,

i) 86 nci maddesinin birinci fikrasinin (1) numarali bendinin (d) alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarina iliskin beyanname verme siniri 2.600 TL,

i) 89 uncu maddesinin birinci fikrasinin (15) numarali bendinde yer alan basit usule tabi mükellefler için kazanç indirimi tutari 13.000 TL,

olarak tespit edilmistir.

(3) 193 sayili Kanunun 103 üncü maddesinin birinci fikrasinda yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alinan tarife, 2020 takvim yili gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alinmak üzere asagidaki sekilde yeniden belirlenmistir:

(4) 193 sayili Kanunun mükerrer 121 inci maddesi hükmü uyarinca, anilan maddenin birinci fikrasinda yer alan tutar, 1/1/2020 tarihinden itibaren verilmesi gereken yillik gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 1.400.000 TL olarak tespit edilmistir.

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Basit Usulde Vergilendirme ile Ilgili Hususlar

Kar hadleri emsallerine göre düsük olarak tespit edilmis bulunan emtia için özel hadler

MADDE 4 – (1) Milli piyango bileti, akaryakit, seker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düsük olarak tespit edilmis bulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi 193 sayili Kanunun 48 inci maddesi ile Maliye Bakanligina verilmistir. Bu yetki kullanilarak 2019 yili için 31/12/2018 tarihli ve 30642 üçüncü mükerrer sayili Resmî Gazete’de yayimlanan Gelir Vergisi Genel Tebligi (Seri No: 305) ile belirlenen tutarlar yeniden artirilmistir.

(2) Buna göre, anilan maddelerin ticaretini yapanlarin, 2020 takvim yilinda da basit usulden yararlanabilmeleri için alis, satis veya hasilatlarinin 31/12/2019 tarihi itibariyla asagida belirtilen hadleri asmamasi gerekmektedir:

(3) Belirtilen bu mallarin alim satimi ile ugrasanlar hakkinda, basit usulün özel sartlari bakimindan yukaridaki hadler dikkate alinmak suretiyle, 2/5/1982 tarihli ve 17682 sayili Resmî Gazete’de yayimlanan Gelir Vergisi Genel Tebligi (Seri No:136)’ndeki hesaplamalar dogrultusunda islem yapilacaktir.

Basit usule tabi mükelleflerde gün sonunda toplu belge düzenleme uygulamasi

MADDE 5 – (1) Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 6/12/1998 tarihli ve 23545 sayili Resmî Gazete’de yayimlanan Gelir Vergisi Genel Tebligi (Seri No:215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasilatlari için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine iliskin uygulamanin, 31/12/2020 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanligimiza verdigi yetkiye istinaden uygun görülmüstür.

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

Menkul Sermaye Iradinin Beyaninda Indirim Orani Uygulamasi

2019 takvim yilinda elde edilen bir kisim menkul sermaye iradinin beyaninda dikkate alinacak indirim orani uygulamasi

MADDE 6 – (1) 193 sayili Kanunun 76 nci maddesinin 5281 sayili Kanunun 44 üncü maddesiyle yürürlükten kaldirilan ikinci fikrasinda, 193 sayili Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fikrasinin (5), (6), (7), (12) ve (14) numarali bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarina (döviz cinsinden açilan hesaplara ödenen faiz ve kâr paylari, dövize, altina veya baska bir degere endeksli menkul kiymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kiymetlerden elde edilenler hariç) fikrada belirtilen indirim oraninin uygulanmasi suretiyle bulunacak kismin, bu iratlarin beyani sirasinda indirim olarak dikkate alinacagi belirtilmisti.

(2) 193 sayili Kanunun indirim orani uygulamasina yönelik 76 nci maddesinin ikinci fikrasi 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayili Kanunla yürürlükten kaldirilmakla birlikte, anilan Kanunun geçici 67 nci maddesinin dokuzuncu fikrasi hükmü geregince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarindan elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alinacagindan, indirim orani uygulamasi bahsi geçen menkul kiymet gelirleri için devam etmektedir.

(3) Indirim orani; 213 sayili Kanuna göre o yil için tespit edilmis olan yeniden degerleme oraninin, ayni dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde olusan bilesik ortalama faiz oranina bölünmesi suretiyle tespit edilmekte olup, 213 sayili Kanun hükümlerine göre 2019 yili için tespit edilmis olan yeniden degerleme orani % 22,58'dir. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde olusan bilesik ortalama faiz orani ise % 19,92'dir. Buna göre, 2019 yilinda elde edilen bir kisim menkul sermaye iradinin beyaninda uygulanacak indirim orani (%22,58/ %19,92 =) % 113,35 olmaktadir.

Bu oranlar dikkate alindiginda, 2019 yili gelirlerine uygulanacak indirim orani birden büyük çikmaktadir.

(4) Bu kapsamda, 2019 takvim yilinda elde edilen menkul sermaye iratlarindan, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmis olan ve 193 sayili Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fikrasinin (5) numarali bendinde sayilan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut Idaresi ve Özellestirme Idaresince çikarilan menkul kiymetlerden saglanan gelirler indirim oraninin birden büyük olmasi dolayisiyla beyan edilmeyecektir.

(5) Dövize, altina veya baska bir degere endeksli menkul kiymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kiymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarinin ve ticari isletmelere dahil kazanç ve iratlarin beyaninda indirim orani uygulanmamaktadir.

(6) 193 sayili Kanunun geçici 67 nci maddesinin dördüncü fikrasi uyarinca, anilan Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fikrasinin (7), (12) ve (14) numarali bentlerinde yazili menkul sermaye iratlari 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyani ve bu gelirlere indirim orani uygulanmasi söz konusu degildir.

Yürürlük

MADDE 7 – (1) Bu Teblig 1/1/2020 tarihinde yürürlüge girer.

Yürütme

MADDE 8 – (1) Bu Teblig hükümlerini Hazine ve Maliye Bakani yürütür.