Gelir Vergisi ve Sigorta Primine Tabi Olmayan Harcırah Tutarları

Bilindiği üzere; Gelir Vergisi Kanunu’nun 24 üncü maddesi uyarınca, Harcırah Kanunu'na tabi kurumlar tarafından harcırah veya yolluk olarak yapılan ödemeler ile Harcırah Kanunu kapsamı dışında kalan kurumlar tarafından yönetim kurulu başkanı ve üyeleri ile denetçilerine, tasfiye memurlarına ve hizmet erbabına (Harcırah Kanunu'na tabi olsun olmasın her türlü sözleşmeli personel dahil) verilen gerçek yol giderlerinin tamamı ile yemek ve yatmak giderlerine karşılık verilen gündelikler, gelir vergisinden istisna edilmiştir. Bu gündelikler aynı aylık seviyesindeki devlet memurlarına verilen gündeliklerden fazla ise veya devletçe verilen gündeliklerin en yüksek haddini aşarsa, aradaki fark ücret olarak vergiye tabi tutulacaktır. 128 Seri No.lu Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebliği uyarınca, bu tür hizmet erbabının gündelikleri içinde düşünülmesi zorunlu olan, fiili yemek ve yatma giderlerinin; mesela, otel ve lokantalarda yaptıkları harcamaların doğrudan veya dolaylı olarak işveren tarafından üstlenilmesi halinde söz konusu giderler, yukarıda açıklanan karşılaştırmada esas alınacak gündelik tutarına dahil edilecektir. Ayrıca bahse konu ödemeler, Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun 80 inci maddesinde “görev yolluğu” olarak geçmekte olup, prime esas kazanca tabi tutulmamaktadır.

1 Temmuz 2023 – 31 Aralık 2023 döneminde geçerli aylık katsayısı, taban aylık katsayısı ve yan ödeme katsayısı ile harcırah tutarları değiştiğinden, yurt içi ve yurt dışı gelir vergisinden istisna harcırah tutarları ile istisna maaş dilim tutarları değişmiştir.

2023 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu’nun eki H-Cetveliyle belirlenen tutar çerçevesinde 01.07.2023-31.12.2023 döneminde, personele yurt içi seyahatler nedeniyle ödenen harcırah gündeliğinin 250,00 TL’lik kısmı gelir vergisinden istisna edilmiştir (Brüt aylık tutarı 12.822,35 TL ve fazla olanlar için).

 KKTC’ye yapılacak seyahatler için personele ödenen gelir vergisinden istisna günlük harcırah tutarı ise 557,00 TL’dir.

Vergiden müstesna yurt dışı gündelik tutarları bilindiği üzere ülkeler itibariyle belirlenmektedir. Ülkelerden bazı örnekler vermek gerekirse; ABD 182 ABD Doları, Almanya 164 Euro, Fransa 160 Euro, Hollanda 156 Euro, İngiltere 115 Sterlin, İsviçre 283 İsviçre Frangı, İtalya 152 Euro’dur. Seyahat ve ikamet süresinin ilk 10 günü için ödenecek gündelikler için belirtilen tutarlar %50 oranında artırılarak hesaplanır.

Saygılarımızla,

CONSULTA Vergi

(*) Sirkülerlerimizde yapılan açıklamalar yalnızca bilgilendirme amaçlı olup, kesin işlem tesis etmeden önce uzmanlarımızdan görüş ve yönlendirme alınmasını önemle tavsiye ederiz. Bu sirkülerlerin amacı tek başına uygulamalara yön vermek olmayıp; mükelleflerimizin risk, fırsat ve değişiklikler hakkında güncel bilgi sahibi olmalarını sağlamaktır. Yegâne kaynak olarak sirkülerlerimizdeki açıklamaların kullanılması halinde doğabilecek olası zararlardan CONSULTA sorumlu olmayacaktır.