Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) tarafından Türkiye Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler ve Yeminli Mali Müşavirler Odaları Birliği (TÜRMOB) Başkanlığı’na hitaben yazılan 20.08.2020 tarihli yazıda, 2812 ve 2813 sayılı Cumhurbaşkanı Kararlarının kapsamına yönelik olarak tereddüt duyulan hususlarda bilgi paylaşılmıştır. Söz konusu bilgilerden öne çıkanları özet olarak şu şekildedir;

KDV’ye İlişkin Açıklamalar

• Servis taşımacılığı hizmetleri ile shuttle türü (VIP transfer dahil) taşıma hizmetleri yolcu taşımacılığı kapsamında değerlendirilmekte olup, 31.07.2020 tarihinden itibaren gerçekleştirilen bu hizmetlere 31.12.2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) %8 oranında KDV uygulanması, Temmuz ayında gerçekleşen yolcu taşımacılığı hizmetlerine yönelik düzenlenecek faturalarda ise 1-30 Temmuz 2020 tarihlerinde verilen hizmetlere genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
• Temmuz ayına ait işyeri kiralama hizmetleri, 1-30 Temmuz 2020 tarihleri arasındaki dönem için %18, 31.07.2020 tarihi için %8 oranında KDV’ye tabidir.
• Otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde sunulan ve 30 (Giriş) – 31 (Çıkış) Temmuz 2020 tarihinde verilen geceleme hizmetleri %1 oranında KDV’ye tabidir. Ancak, 30 Temmuz ve öncesi tarihlere ilişkin geceleme hizmetleri için (fatura 31 Temmuz ve müteakip tarihlerde düzenlense dahi) %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
• Birinci sınıf lokanta ruhsatı ya da işletme belgesine sahip olan yerler ile üç yıldız ve üzeri oteller, tatil köyleri ve benzeri tesislerin bünyesindeki lokantalarda sunulan yeme-içme hizmetleri (alkollü içeceklere isabet eden kısım hariç), 31.07.2020 tarihinden 31.12.2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) %8 oranında KDV’ye tabidir.

Gelir Vergisi Stopajına İlişkin Açıklamalar

İşyeri kira ödemesi üzerinden gelir vergisi tevkifatının yapılacağı zamanı belirlemesinde, nakden veya hesaben ödeme zamanının belirlenmesi önem arz etmektedir. Bu çerçevede;

• Temmuz 2020 ayına ilişkin kiranın 1 Ağustos 2020 tarihinde ödenmesi durumunda, kiracı tarafından kira ödemesinin 31 Temmuz tarihinden önceki tarihlerde ilgili kayıt ve işlemlerinin yapılmış olması halinde Temmuz ayı kiralarına %20 tevkifat oranı uygulanacaktır.
• İşyeri sahibine nakden (banka vasıtasıyla) ödemenin 1-30 Temmuz süresinde yapılmış olması durumunda, hesaben kaydın tarihi önemli olmaksızın %20 tevkifat oranı uygulanacaktır.
• Kiralama döneminin 15 Temmuz – 14 Ağustos 2020 olması durumunda da nakden veya hesaben ödemenin 31 Temmuz tarihi öncesinde yapılmış olması halinde %20 tevkifat oranı uygulanacaktır.

Söz konusu Gelir İdaresi Başkanlığı yazısına ulaşmak için aşağıdaki linke tıklayınız.

https://www.turmob.org.tr/haberler/d03120e5-272a-445a-9885-ab55c0cb19cb/hazine-ve-maliye-bakanligi-gelir-idaresi-baskanligi-tarafindan-birligimize-hitaben-gonderilen-20-08-

Saygılarımızla,

CONSULTA Vergi

(*) Sirkülerlerimizde yapılan açıklamalar yalnızca bilgilendirme amaçlı olup, kesin işlem tesis etmeden önce uzmanlarımızdan görüş ve yönlendirme alınmasını önemle tavsiye ederiz. Bu sirkülerlerin amacı tek başına uygulamalara yön vermek olmayıp; mükelleflerimizin risk, fırsat ve değişiklikler hakkında güncel bilgi sahibi olmalarını sağlamaktır. Yegâne kaynak olarak sirkülerlerimizdeki açıklamaların kullanılması halinde doğabilecek olası zararlardan CONSULTA sorumlu olmayacaktır.