Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Getirildi

02.08.2024 tarih ve 32620 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 7524 sayılı “Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile vergi mevzuatında önemli değişiklikler yapılmıştır. Bahse konu değişikliklerden bir tanesi “yurt içi asgari kurumlar vergisi” müessesesidir.

Söz konusu uygulama ana hatları ile aşağıda maddeler halinde belirtilmiştir.

• Hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10’undan az olamaz.
• İndirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı ibaresi, hesap dönemi sonundaki ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesiyle bulunan tutarı ifade etmektedir.
• Yurt içi asgari kurumlar vergisi geçici vergi dönemleri için de uygulanacaktır.
• Yurt içi asgari kurumlar vergisi hesaplanırken;

• İştirak kazancı istisnası,
• Emisyon primi istisnası,
• Risturn istisnası,
• Sat-kirala-geri al istisnası,
• Kira sertifikası ihracı amacıyla her türlü varlık ve hakların satışından doğan kazanç istisnası,
• Sahip oldukları taşınmazlardan elde edilen kazançlar dışında yatırım fonları veya ortaklıklarının portföy işletmeciliğinden doğan kazanç istisnası,
• Girişim sermayesi fonu olarak ayrılan tutarlara ilişkin kurumlar vergisi matrah indirimi,
• Korumalı işyerlerine ilişkin kurumlar vergisi matrah indirimi,
• Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu kapsamında vergiden istisna edilen kazançlar,
• Serbest Bölgeler Kanunu kapsamında vergiden istisna edilen kazançlar,
• Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında vergiden istisna edilen kazançlar,
• Kurumlar vergisi matrahından indirim konusu yapılabilen Ar-Ge ve tasarım indirimleri, yurt içi asgari kurumlar vergisinin hesaplanmasında kurum kazancından düşülür. Bir başka deyişle sayılan istisna ve indirimler üzerinden asgari kurumlar vergisi hesaplanmaz.

• Hesaplanan yurt içi asgari kurumlar vergisinden; payları Borsa İstanbul pay piyasasında ilk defa işlem görmek üzere en az %20 oranında halka arz edilen kurumlar, ihracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlar ve sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetinden elde ettikleri kazançlar için geçerli olan indirimli oran uygulaması nedeniyle alınmayan vergi ile 2 Ağustos 2024 tarihinden önce Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı’ndan alınmış olan teşvik belgelerindeki yatırıma katkı tutarlarının kullanılması nedeniyle 32/A maddesi hükmüne istinaden ilgili hesap döneminde alınmayan vergi indirilir ve ödenmesi gereken yurt içi asgari kurumlar vergisi belirlenir.
• İlk defa faaliyete başlayan kurumlar hakkında faaliyete başlanılan hesap döneminden itibaren üç hesap dönemi boyunca yurt içi asgari kurumlar vergisi hükümleri uygulanmayacaktır.
• Yurt içi asgari kurumlar vergisi müessesesi, 2025 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara, özel hesap dönemine tabi olan kurumların ise 2025 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlarına uygulanmak üzere 2 Ağustos 2024 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

7524 sayılı Kanuna ulaşmak için aşağıdaki linke tıklayınız.

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/08/20240802-2.htm

Saygılarımızla,

CONSULTA Vergi

(*) Sirkülerlerimizde yapılan açıklamalar yalnızca bilgilendirme amaçlı olup, kesin işlem tesis etmeden önce uzmanlarımızdan görüş ve yönlendirme alınmasını önemle tavsiye ederiz. Bu sirkülerlerin amacı tek başına uygulamalara yön vermek olmayıp; mükelleflerimizin risk, fırsat ve değişiklikler hakkında güncel bilgi sahibi olmalarını sağlamaktır. Yegâne kaynak olarak sirkülerlerimizdeki açıklamaların kullanılması halinde doğabilecek olası zararlardan CONSULTA sorumlu olmayacaktır.